ReXKern >> SV >> SMBA-bolags skatteplikt i Denmark

“SMBA-bolags skatteplikt i Danmark”

Synlighet

Delägare som bildar ett SMBA-bolag visas i "Erhvervs- og Selskabsstyrelsens" (den danska bolagsstyrelsen ) databas, men parter som går in som nya ägare i SMBA-bolaget visas inte i offentliga handlingar.

Det innebär att utomstående inte kan ta reda på hur de faktiska ägarförhållandena ser ut eftersom förteckningen över SMBA-delägare upprätthålls av bolaget.

Företagslagstiftning som täcker "övriga bolag"

Enligt SEL-lagen (bolagslagen) paragraf 1,6 betraktas företag och föreningar etc. som hemmahörande i det här landet om ledningen har sitt säte i landet. Ett företag eller en förening är skattskyldig enligt bestämmelserna i bolagslagen, underparagraf 2-6 till paragraf 1,1, beroende på dess bolagsordning, bolagets faktiska aktiviteter etc., fastställda genom vedertagna kriterier. Till skillnad från A/S och ApS (paragraf 1,1) är det ovidkommande om registreringen skett i Danmark.

Detta bygger på säkerställandet att SMBA-bolaget täcks av villkoret i underparagraf 2 till paragraf 1,1 i bolagslagen beträffande övriga bolag, där inga av delägarna är personligt ansvariga för företagets skulder och där fördelningen av vinsten sker i enlighet med det kapital som delägarna lagt in i bolaget.

Sammanfattning

Enligt ovanstående finns det ingen oberoende skatteplikt för ett SMBA-bolag som inte har sin hemort i Danmark.

Skatteplikten i Danmark uppstår när SMBA-bolaget antingen bedriver affärsverksamhet i/från Danmark eller leds från Danmark, och bolaget blir då föremål för dansk företagsbeskattning.

Huruvida företaget har sin hemort i Danmark fastställs genom en särskild bedömning av de faktiska omständigheterna kring det dagliga beslutsfattandet.

Den bygger primärt på var styrelsen har sitt säte. Ingen fullständig förteckning över vilka ledningsfunktioner eller ledningsbeslut som ska ske i det här landet kan emellertid göras i syfte att uppfylla kravet. Vissa fall kan användas som vägledning, där man lagt vikt vid personal, inköp, produktmix, finansiering, marknadsföring etc.

Skatteplikt i Danmark

Huruvida ledningen har en anknytning till Danmark ur skattesynpunkt avgörs genom ett individuellt fastställande, varför ledningen och dess respektive rådgivare bör utvärdera den potentiella skattskyldigheten i Danmark genom att kontrollera om bolaget är skattepliktigt i Danmark.

Fast driftsställe

SMBA-bolaget anses ha ett fast driftsställe ("fast driftssted") i Danmark om företaget bedriver en avsevärd del av sin verksamhet i Danmark, t.ex. att källan till SMBA-bolagets inkomst har sitt ursprung i Danmark.

Ett fast driftsställe har etablerats i Danmark om SMBA-bolaget har:

• ett eller flera kontor i Danmark
• en eller flera fabriker i Danmark
• en verkstad
• OCH/ELLER genomför sina affärer i Danmark – ett affärsställe

Investering i fastighet i Danmark betraktas alltid som fast driftsställe i Danmark.

Om det inte finns ett fast driftsställe i Danmark uppstår skatteplikt i Danmark endast om SMBA-bolaget leds från Danmark eller innehar en plats varifrån SMBA-bolaget leds.

Ledningens hemort

SMBA-bolaget anses ha sin hemort i Danmark om det de facto leds från Danmark eller om de väsentliga besluten fattas i Danmark.

Vid bedömningen av var ledningen finns läggs ingen avgörande vikt vid företagsledningens formella vistelseort. Det är istället platsen för den faktiska ledningen av affärsverksamheten som avgör var företagets hemort anses vara belägen.

Om de väsentliga affärsbesluten fattas av en representant i Danmark anses ledningens hemort vara i Danmark, oberoende av om SMBA-bolagets formella ledning i form av styrelse och högsta ledning består av individer som inte är bosatta i Danmark.

Detta kan till exempel vara fallet om en dansk representant fattar beslut för SMBA-bolagets räkning och besluten är av avgörande beskaffenhet och ofta förekommande, så att den formella ledningen inte har primärt och väsentligt inflytande över företagets verksamhet.

Det görs en individuell och faktisk utvärdering av beslutsprocessen, och i samtliga fall finns en skatteplikt i Danmark om det rör sig om ett företag där mycket få men väsentliga beslut fattas i Danmark och verksamheten karaktäriseras av relativt få ärenden. Samma typ av beslut fattade av en dansk representant för ett annat företag kanske inte betraktas som väsentliga och ofta förekommande varvid den faktiska ledningen i det fallet sker utanför Danmark och därför inte är föremål för skatteplikt i Danmark.

Slutsats

Om SMBA-bolaget har ett fast driftsställe i eller om SMBA-bolaget leds från Danmark är SMBA-bolaget föremål för beskattning av intäkter/vinst i Danmark.

Om ett SMBA-bolag bildas av utländska delägare och leds från utlandet, blir SMBA-bolagets intäkter endast föremål för beskattning i Danmark om SMBA-bolaget anses ha sin hemort i Danmark.

Om SMBA-bolaget inte har ett driftsställe i Danmark och inget beslutsfattande sker i Danmark (ledningen av företaget sker utanför Danmark), är SMBA-bolaget inte skyldigt att betala inkomstskatt i Danmark.

Ej heller blir ett företag skattepliktigt i Danmark endast mot bakgrund av att varor köps från eller säljs till danska företag om SMBA-bolagets verksamhetsställe och ledning finns utanför Danmark.