ReXKern >> NO >> SMBA-selskapers skatteplikt til Danmark

“SMBA-selskapers skatteplikt til Danmark”

Synlighet

Deleiere som etablerer et SMBA-selskap, vil fremkomme i databasen til ”Erhvervs- og Selskabsstyrelsen” (det danske selskapsregisteret), mens parter som går inn som nye eiere i SMBA-selskapet, ikke fremkommer i offentlige fortegnelser.

Det innebærer at utenforstående ikke får vite hvordan de faktiske eierforholdene er, fordi oversikten over SMBA-deleiere oppdateres av selskapet.

Selskapslovgivning som dekker ”andre selskaper”

I henhold til SEL (selskapsloven) § 1, sjette ledd, anses selskaper og foreninger mv. for hjemmehørende her i landet hvis ledelsen har sete eller tilhold i landet. Et selskap eller en forening er skattepliktig etter bestemmelsene i SEL § 1, første ledd, andre til sjette setning, avhengig av dets vedtekter, faktiske aktiviteter mv., som bestemmes av fastsatte kriterier. I motsetning til A/S og ApS (§1, første ledd, første setning) er det uten betydning om registreringen er i Danmark.

Dette baserer seg på forsikringen om at SMBA-selskapet er dekket av bestemmelsen i § 1, første ledd, andre setning, som omhandler andre selskaper der ingen av deleierne er personlig ansvarlig for selskapets forpliktelser, og der fordelingen av overskuddet skjer i henhold til deleiernes innskutte kapital i selskapet.

Oppsummering

Som det fremgår over, finnes det ingen uavhengig skatteplikt for et SMBA-selskap som ikke er hjemmehørende i Danmark.

Skatteplikten til Danmark oppstår når SMBA-selskapet enten driver forretningsvirksomheten i/fra Danmark eller leder den fra Danmark. Selskapet blir da underlagt dansk selskapsbeskatning

Hvorvidt selskapet er hjemmehørende i Danmark, fastsettes gjennom en særskilt vurdering av de faktiske omstendighetene knyttet til de daglige beslutningene som tas.

Den baserer seg først og fremst på hvor styret har sitt sete. Det kan imidlertid ikke settes opp en fullstendig oversikt over ledelsens funksjoner eller beslutninger som skal foregå her i landet for at betingelsen skal være oppfylt. I enkelte saker som kan brukes som veiledende, har man lagt vekt på medarbeidere, innkjøp, produktsammensetning, finansiering, markedsføring osv.

Skatteplikt til Danmark

Det avgjøres i hvert enkelt tilfelle om ledelsen har tilknytning til Danmark ut fra et skattesynspunkt. Derfor bør ledelsen og deres respektive rådgivere vurdere en eventuell skatteskyld i Danmark ved å finne ut om selskapet er skattepliktig til Danmark.

Fast driftssted

SMBA-selskapet anses å ha et fast driftssted i Danmark dersom det driver en vesentlig del av sin virksomhet i Danmark, f.eks. hvis kilden til SMBA-selskapets inntekt har sin opprinnelse i Danmark.

Et fast driftssted er etablert i Danmark dersom SMBA-selskapet har:

• ett eller flere kontorer i Danmark
• en eller flere fabrikker i Danmark
• et verksted
• OG/ELLER gjennomfører sine aktiviteter i Danmark – et bedriftssted

Investeringer i fast eiendom i Danmark anses alltid som et fast driftssted i Danmark.

Hvis det ikke finnes et fast driftssted i Danmark, oppstår skatteplikten til Danmark bare dersom SMBA-selskapet ledes fra Danmark eller har et sted hvor SMBA-selskapet ledes fra.

Ledelsens hjemsted

SMBA-selskapet anses å være hjemmehørende i Danmark hvis det i realiteten ledes fra Danmark, eller hvis vesentlige beslutninger fattes i Danmark.

I vurderingen av hvor ledelsen befinner seg, legges det ingen avgjørende vekt på selskapsledelsens formelle oppholdssted. Det er i stedet beliggenheten til forretningsvirksomhetens faktiske ledelse som avgjør hvor selskapet er hjemmehørende.

Hvis vesentlige forretningsbeslutninger fattes av en representant i Danmark, vil ledelsens hjemsted anses for å være i Danmark, uavhengig av om SMBA-selskapets formelle ledelse i form av styre og toppledelse består av personer som ikke er bosatt i Danmark.

Dette kan for eksempel være tilfelle hvis en dansk representant fatter viktige beslutninger på SMBA-selskapets vegne som er av viktig art og som foregår hyppig, slik at den formelle ledelsen ikke får vesentlig og førstehånds innflytelse på selskapets virksomhet.

Det gjøres individuelle og faktiske vurderinger av beslutningsprosessen, og uansett vil det foreligge en skatteplikt til Danmark hvis det dreier seg om et selskap der svært få, men viktige beslutninger tas i Danmark, og hvis virksomheten har relativt får aktiviteter. De samme typer beslutninger kan tas av en dansk representant for et annet selskap og kanskje ikke bli vurdert som vesentlige og hyppige. Den faktiske ledelsen vil i et slikt tilfelle foregå utenfor Danmark og derfor ikke være gjenstand for skatteplikt til Danmark.

Konklusjon

Hvis SMBA-selskapet har et fast driftssted eller ledes i/fra Danmark, er SMBA-selskapet underlagt beskatning av inntekter/overskudd i Danmark.

Om et SMBA-selskap etableres av utenlandske deleiere og ledes fra utlandet, vil SMBA-selskapets inntekter kun bli gjenstand for beskatning i Danmark dersom SMBA-selskapet anses å ha sete i Danmark.

Hvis SMBA-selskapet ikke har et driftssted i Danmark og beslutningstaking ikke skjer i Danmark (ledelsen av selskapet foregår utenfor Danmark), er SMBA-selskapet ikke pliktig til å betale inntektsskatt i Danmark.

Et selskap blir heller ikke skattepliktig til Danmark kun fordi varer kjøpes fra eller selges til danske selskaper dersom SMBA-selskapets driftsted og ledelse befinner seg utenfor Danmark.